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企税汇算必看！预收挂账超1年，税局必查？收入证实别踩坑
彭怀文
企税汇算清缴期，预收账款是税局重心盯防的“高危科目”，尤其挂账超1年、金额较大且未践约的预收，更是检讨重灾地。
后台常有财务一又友询查：“彭敦厚，咱们账上大额预收挂了1年多，没发货没践约，汇算必须证实收入吗？税局会认定延长证实收入吗？”
中枢谜底很明确：预收挂账超1年并非必须证实收入，但会被税局重心热心，能否不证实，关节看“践约情景”，而非单纯账龄。
今天推测策略、实操案例，讲透预收账款处理要点——哪些必须调增、哪些可暂不证实，以及怎样应付检讨，财务东说念主必看！
一
{jz:field.toptypename/}先搞懂：税局判断的中枢依据（不看年限看“践约”）
许多财务东说念主员有误区：以为“预收挂超1年必转收入”，实则是对策略的扭曲。
企税收入证实中枢是《企业所得税法实施条例》第九条的权责发生制：当期收入用度，不管款项收付，均算当期；非当期的，即便收款也不算。
推测国税函〔2008〕875号文献（企税收入证实中枢文献）：
✅ 销售商品：需同期吹法螺4个条件才证实收入——商品风险报酬改变、无链接处罚权、收入资本可计量；
✅ 提供劳务：按“劳务发生时”或“完工进程”证实。
“挂账超1年”仅仅预警信号，不是证实收入的圭臬，信得过关节的是“是否履行践约义务”。但需属目，超1年预收必被税局核查，需备好笔据自证梗直。
二
重心差异：这4种情况，必须调增应纳税所得额（别踩坑）
不管预收挂账多久，吹法螺任一条件，汇算必须调增收入，不然查到必补税！
1. 已发货/已提供部分劳动
最常见违纪：钱收了、货发了/劳动提供了，却仍挂预收未结转收入。
例：2025年3月收预收款、5月发货，2025年末关账时仍挂预收，需按发货金额调增收入。
关节笔据：出库单、验收单、物流/劳动签收单。
2. 协议商定的践约节点已到
大型开导定制、建筑工程等按节点践约的业务，节点到期（如联想完成），即便未通盘完工，也需按进程证实收入、调增应纳税所得额。
关节笔据：协议（明确节点）、节点验收讲明、进程单。
3. 预收款过时且无法反璧
客户背约不践约、不退款，或客户刊出/失联导致预收无法反璧，需证实为“其他收入”，汇算调增。
关节笔据：催款函、客户刊出/失联讲明、法院晓示。
4. 已开具全额升值税发票
升值税发票与企税收入证实口径不同，但全额开票后，税局经常要求同步证实企税收入（除非有明确未践约笔据）。
淡漠：要么同步结转收入，要么留存充分未践约笔据，幸免被认定延长证实。
关节笔据：发票存根、纳税报告纪录。
三
宽心操作：这4种情况，挂账超1年也可暂不证实收入（需留证）
超1年预收款并非都要调增，相宜以下条件可暂不证实，但必须留存豪阔笔据。
1. 协议通俗履行中，未到践约节点
大型开导制造（周期20个月）、建筑工程（工期2年）等，预收款挂超1年但未达践约节点，可暂不证实。
必备当作：① 协议明确践约时辰/节点；② 留存坐褥/施工进程单、两边换取纪录。
2. 客户原因暂缓践约，企业已作念好准备
客户书面要求脱期，企业已备货、未毁灭收款权柄，可暂不结转预收。
必备笔据：客户脱期苦求、备货纪录、催货函等。
3. 稀薄行业的合规预收款（按行业轨则来）
部分行业预收款可跨年度分期证实，庄闲和游戏税局认同，举例：
✅ 房地产：预售未完工商品房，按瞻望毛利率预缴，托付后结转；
✅ 物业公司：预收跨年度物业费，按权责发生制分期证实；
✅ 教培机构：预收未完成课程费，按课程进程证实。
关节笔据：行业监管文献、分期践约贪图。
4. 来回尚未罢了，仅收取定金
仅收定金、未签认真协议或协议未成效，预收定金可暂不证实收入。
关节笔据：定金收条、合痛快向书（明确成效条件）。
四
实操预警：税局检讨风险应付（财务必作念3件事）
大额预收挂账超1年，易被认定延长证实收入，查实需补税、缴滞纳金（日万分之五），甚而罚金。
着实案例1：西安某陵墓园公司2021-2024年预收恒久挂账未证实收入，少缴升值税153万、企税246万，被认定偷税，补缴税款、滞纳金后，罚金251万。
着实案例2：贵州某讳饰公司，4000余万装修预收恒久挂账，完工工程以“未结算”为由不证实收入，被追缴税款489万，滞纳金+罚金总共950万。
推测实操，3个浮浅好操作的应付淡漠：
1. 开导“预收账款专项台账”（中枢！）
逐笔登记：协议号、金额、收款时辰、账龄、践约节点、未践约原因及笔据清单，便捷税局核查时快速自证。
2. 轨范协议要求，幸免“无商定”罗网
协议需明确：① 践约时辰/节点；② 脱期践约条件；③ 退款轨则，幸免隐隐表述激励风险。
3. 主动自查，实时处理过时预收
汇算前逐笔排查超1年预收：① 已践约/达节点的实时结转；② 未践约的整理笔据；③ 超协议3年无法践约且无法反璧的，主动证实为“其他收入”报告。
五
汇算清缴实操神气
汇算自查四步走，幸免出错：
1. 筛选：找出账龄超1年的预收，逐笔查对协议；
2. 分类：分为“已践约”“未践约”“无法反璧”三类；
3. 更动：已践约/达节点、无法反璧的调增收入，未践约的留存笔据暂不调；
4. 填报：税会互异在《纳税更动技俩明细表》（A105000）等确乎填报。
转头
预收账款处理中枢：不看账龄看践约，不看金额看笔据。
挂账超1年不成怕，可怕的是未践约且无笔据自证；金额再大，践约通俗、笔据都全，即可暂不证实。
淡漠汇算前握紧自查预收款，作念好台账、留存笔据，幸免无须要赔本。
提醒：各地税局履行口径有互异，不细目可询查当地税务机关或专科东说念主员。
2025年度的企税汇算清缴，正在冉冉伸开，但凡在汇算中有什么疑问的，包涵留言询查。
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#企业所得税汇算清缴
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